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　　央廣網(wǎng)河南分網(wǎng)消息 據(jù)河南商報(bào)報(bào)道：8月28日，鄭州市經(jīng)開區(qū)第九大街一間會(huì)議室里，坐滿了來聽課的增值稅一般納稅人。

　　經(jīng)開區(qū)國(guó)稅局副局長(zhǎng)李克說，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人首次申報(bào)納稅的時(shí)間即將到來，經(jīng)開區(qū)國(guó)稅局特意邀請(qǐng)河南中興稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師陳俊嶺，為大家講解申報(bào)中可能遇到的一些問題。

　　當(dāng)天上午、下午內(nèi)容相同的兩堂課，共吸引800多名納稅人代表聽課。

　　不少聽課者生怕漏掉每一個(gè)重要信息，與記者鄰座的某商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)就聽得很認(rèn)真，但凡前后座有人小聲討論，她就趕快打斷。

　　像這樣的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以后記者將多方打探并提前通知大家。

　　記者從課上聽來不少重要的“提醒”，很具有共性，想跟各位納稅人分享一下。

　　提醒一

　　試點(diǎn)前開具的運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)，仍可找稅局認(rèn)定

　　根據(jù)“營(yíng)改增”的相關(guān)政策，8月1日以后，由于鐵路運(yùn)輸業(yè)之外的交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)就不能再作為增值稅抵扣憑證了。

　　但需要提醒的是，根據(jù)國(guó)稅函【2009】617號(hào)文件：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。換句話說，如果原增值稅一般納稅人7月31日之前取得了運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，仍在180日的認(rèn)證期限內(nèi)，可以到國(guó)稅部門進(jìn)行認(rèn)證，按照運(yùn)輸費(fèi)用的金額和7%的扣除率計(jì)算扣除。

　　提醒二

　　購(gòu)買汽車時(shí)填寫稅務(wù)登記證號(hào)，才能抵扣

　　“營(yíng)改增”的實(shí)施，不僅給試點(diǎn)納稅人，還給所有增值稅納稅人發(fā)了一項(xiàng)福利，“原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。

　　需要提醒的是，你購(gòu)買汽車?yán)U納稅款時(shí)，以往填寫的是企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)代碼，而自8月1日起，你若再填寫組織機(jī)構(gòu)代碼，仍然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。你必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)，即稅務(wù)登記證號(hào)才能抵扣。

　　提醒三

　　試點(diǎn)前“留抵稅額”不能從應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　根據(jù)規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到8月1日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　但需要提醒的是，這并不意味著企業(yè)不得抵扣。而是在試點(diǎn)實(shí)施日之后，將之前的期末留抵稅額轉(zhuǎn)入“掛賬留抵稅額”。試點(diǎn)實(shí)施之日起，在以后的申報(bào)屬期中，按照貨物、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)在銷項(xiàng)稅額中的比例，分配抵扣稅額。

　　貨物、加工修理修配勞務(wù)所占比重有多大，就從“掛賬留抵稅額”中扣除多大的比例，如果當(dāng)期抵扣不完，下期逐步抵扣。

　　這么做，是為了保持試點(diǎn)期間現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，使得原歸屬地的營(yíng)業(yè)稅收入在改征增值稅后，仍能歸屬地方。